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采购合同审计的各种事项

时间:2017-10-31 20:26 来源:作用财务 www.zuoyong.org
  采购合同审计是对采购合同的合法性、完整性和有效性等所进行的审计。
  1.应获取的相关资料。
  包括合同法、组织内部有关合同制度、合同正文和副本以及供货商资料等。
  2.应关注的风险领域。
  包括盲目签订采购合同风险、合同无效风险、合同条款不利风险、合同违约风险和合同档案管理混乱风险等。
  3.审计内容。
  审计内容包括:
  (1)采购合同签订的合规合法性。主要包括:1.审查供货商是否具有签约资格。2.审査合同的签订程序是否合规。
  合同的签订需经市场调查、业务洽谈、合同起草、合同评审、合同执行以及合同变更、解除或终止等过程。内部审计人员应审査在市场调查阶段是否按“货比三家”的原则进行市场调查,是否取得了供货商完整的档案资料以确认供货商的信誉和履约能力,必要时是否对供货商进行现场考察;参与业务洽谈的代表的业务能力和技术水平是否具备,是否由两人以上参与谈判;合同起草是否使用了正规的合同版本;草签的合同是否经过组织法律部门、财会部门评审;是否根据组织授权要求报经有关领导审批,有无履行分级授权审批手续;是否办理了必要的公证手续;合同变更、解除或终止的理由是否充分,是否签署了书面变更协议并履行了审批手续,对于发现的将严重损害组织利益的已签署合同,是否及时采取了纠正措施。
  (2)采购合同条款的完备性和合同内容的合法性。采购合同应包含如下基本内容:合同标的;数量和质量;价格和结算方式;运输方式;履约期限、地点和方式;违约责任等。内部审计人员在审计中应注意:首先审查合同中是否包含上述内容以及有关规定是否明确、具体;其次审查签约双方的权利和义务是否明确并具有对等性;再次应审査确定有无利用合同从事非法行为的可能性;最后应审查合同条款规定是否为组织争取到最大的财务利益,如充分考虑付款条件和资金优势,选择合理的货款支付方式等。
  (3)采购合同的执行结果。审查合同内容是否得到全面、严格地履行;审査有无合同违约、违约的原因及违约处理结果,如对方违约,是否及时组织索赔。如本方违约,责任人是否向分管领导提交书面报告,经审批后办理赔偿手续,并追究相关责任;协商不成的合同纠纷是否及时上报上级领导和法律部门,通过申请仲裁或向人民法院起诉解决合同纠纷。
  (4)审查合同的管理是否规范。主要内容包括:1.审査组织有无设置专门的合同管理机构,合同管理人员是否具备相应资格,合同管理制度是否完善,有无重大合同变更的应对防范措施。2.审査合同的归档和保管是否完整。审查合同是否按序编号;台账登记是否清晰完整;支持性文件是否齐全,是否包括采购合同正本、合同补充协议、技术协议、采购订单、合同评审表及其他合同附件。
  4.审计方法。
  采购合同审计主要采用检查法、函证法、询问法和重点审计法等方法。

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